“民營(yíng)出版業(yè)應(yīng)享受?chē)?guó)有出版業(yè)同等的待遇�！痹诮衲耆珖�(guó)兩會(huì)上，全國(guó)人大代表、民進(jìn)中央副主席朱永新呼吁對(duì)出版業(yè)加大財(cái)稅優(yōu)惠政策扶持力度。在朱永新看來(lái)，盡管?chē)?guó)家已給予民營(yíng)出版業(yè)政策扶持，但與國(guó)營(yíng)出版業(yè)無(wú)法相比，未享受到同等的“國(guó)民待遇”。
民營(yíng)出版業(yè)的稅負(fù)情況究竟怎樣?稅收優(yōu)惠政策為何沒(méi)有惠及民營(yíng)出版業(yè)?民營(yíng)出版企業(yè)家對(duì)此又如何看待?問(wèn)題究竟出在何處?
多種稅費(fèi)導(dǎo)致壓力巨大
北京鳳凰壹力文化發(fā)展有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“鳳凰壹力”)的業(yè)務(wù)范圍貫通整個(gè)圖書(shū)供應(yīng)鏈，其財(cái)務(wù)總監(jiān)李鈺給記者舉例演算了一本書(shū)所要繳納的稅款和支出的成本：假定一本書(shū)定價(jià)100元，按60元的價(jià)格批發(fā)，就需要計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅6.90元。制作過(guò)程中，成本費(fèi)用的項(xiàng)目有紙張、印刷、裝訂、制版、稿費(fèi)、編輯費(fèi)、審稿、宣傳費(fèi)……這些項(xiàng)目中，只有一部分是可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅的，稿費(fèi)等都不能抵扣。
“對(duì)于稿費(fèi)等人工費(fèi)用，超過(guò)800元的支出，需要代扣代繳個(gè)人所得稅，盡管說(shuō)是代扣代繳，實(shí)際上羊毛出在羊身上，無(wú)形中就會(huì)推高費(fèi)用的稅前金額，最終還是由出版企業(yè)承擔(dān)�！崩钼暠硎�。
類(lèi)似鳳凰壹力這樣的民營(yíng)出版公司還要繳納教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金以及一些地方性基金。記者了解到，即使向國(guó)外購(gòu)買(mǎi)版權(quán)，同樣要代扣代繳企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，最終這些稅費(fèi)還是加到了圖書(shū)的成本里。而另一個(gè)事實(shí)是，近幾年，圖書(shū)的定價(jià)總體上并未有所上升。
一位不愿透露姓名的文化企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)說(shuō)出了自己的困惑：“企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是復(fù)雜的，很多方面無(wú)法完全照搬規(guī)定執(zhí)行，比如說(shuō)一些零星的支出，如職工食堂在菜場(chǎng)買(mǎi)菜，完全無(wú)法取得稅務(wù)發(fā)票，但是稅法要求這樣的支出不能稅前列支，大大加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)�！�
“高稅負(fù)對(duì)鳳凰壹力造成的壓力還是比較大的�！崩钼暯忉尩�，原因在于，成本項(xiàng)目中有很大一部分是不能抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅的，使得增值稅的稅負(fù)偏高。盡管?chē)?guó)家為了扶持圖書(shū)出版業(yè)，對(duì)圖書(shū)銷(xiāo)售制定了13%的低稅率，但是隨著人工費(fèi)用(包括版權(quán))的逐年上漲，其占成本總額的比例不斷提高，使得稅負(fù)也越來(lái)越高。
難以享受增值稅返還優(yōu)惠
當(dāng)前，我國(guó)的增值稅稅率分為3檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率，圖書(shū)、報(bào)紙、期刊適用增值稅率13%。但對(duì)圖書(shū)出版業(yè)來(lái)說(shuō)，13%的稅率仍然偏高，減負(fù)的呼聲一直未停止。
“增值稅優(yōu)惠政策主要表現(xiàn)在國(guó)有出版業(yè)在轉(zhuǎn)企改制后出版環(huán)節(jié)先征后返、基層新華書(shū)店銷(xiāo)售環(huán)節(jié)先征后返，而對(duì)于民營(yíng)書(shū)業(yè)沒(méi)有先征后返的優(yōu)惠�！北本╇p螺旋文化交流有限公司副總經(jīng)理阮中強(qiáng)表示。
財(cái)稅[2011]92號(hào)規(guī)定專(zhuān)為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊以及中小學(xué)的學(xué)生課本等出版物可享受出版環(huán)節(jié)100%先征后退的優(yōu)惠;按規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的圖書(shū)和期刊以外的其他出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策。
財(cái)稅[2011]92號(hào)是財(cái)稅[2009]147號(hào)的延續(xù)，執(zhí)行期為2011年1月1日至2012年12月31日。以復(fù)旦大學(xué)為例，依據(jù)財(cái)稅[2009]147號(hào)、[2011]92號(hào)后，該社每年可獲得600萬(wàn)元的增值稅返還。有了這些資金補(bǔ)充，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)力。
值得注意的是，享受增值稅先征后退政策的納稅人必須是具有國(guó)家新聞出版總署頒發(fā)的具有相關(guān)出版物的出版許可證的出版單位(含以“租型”方式取得專(zhuān)有出版權(quán)進(jìn)行出版物印刷發(fā)行的出版單位)。民營(yíng)出版企業(yè)尚不在優(yōu)惠范圍內(nèi)。
朱永新建議，將增值稅先征后返的范圍擴(kuò)大至發(fā)行、印刷及物資采購(gòu)環(huán)節(jié)�！澳壳俺霭娌](méi)有對(duì)民營(yíng)書(shū)業(yè)放開(kāi)，國(guó)家應(yīng)針對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行認(rèn)真調(diào)研。如果正如朱永新所建議的那樣，將返還范圍擴(kuò)大至發(fā)行、印刷及物資采購(gòu)環(huán)節(jié)，整個(gè)鏈條上各個(gè)環(huán)節(jié)的壓力減輕了，民營(yíng)出版企業(yè)就能從中受惠。”阮中強(qiáng)說(shuō)。
所得稅優(yōu)惠期短、力度小
為鼓勵(lì)和幫助國(guó)有出版單位順利轉(zhuǎn)企改制，國(guó)辦發(fā)[2008]114號(hào)、財(cái)稅[2009]34號(hào)明確規(guī)定，經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起免征企業(yè)所得稅。
財(cái)稅[2009]34號(hào)優(yōu)惠期至2013年12月31日結(jié)束。記者了解到，自實(shí)施以來(lái)，效果明顯，以人民文學(xué)出版社為例，2009年轉(zhuǎn)企改制，正好趕上政策優(yōu)惠期，近3年優(yōu)惠稅額合計(jì)3300萬(wàn)元，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
其實(shí)國(guó)家政策針對(duì)轉(zhuǎn)企改制之外的新辦文化企業(yè)有過(guò)財(cái)稅優(yōu)惠支持。財(cái)稅[2009]31號(hào)和財(cái)稅[2005]2號(hào)明確規(guī)定，對(duì)2008年12月31日前新辦的政府鼓勵(lì)的文化企業(yè)，自工商注冊(cè)登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅，享受優(yōu)惠的期限截止至2010年12月31日。
李鈺所在的鳳凰壹力成立于2011年3月，超出了對(duì)新辦文化企業(yè)的稅收優(yōu)惠時(shí)間，因此無(wú)緣享受稅收優(yōu)惠。此類(lèi)優(yōu)惠政策時(shí)間短、力度小，并沒(méi)有減輕民營(yíng)出版企業(yè)的負(fù)擔(dān)，而且很多民營(yíng)出版企業(yè)對(duì)政策并不敏感，抱著“靠政策不如靠自己”的想法在市場(chǎng)上打拼。阮中強(qiáng)指出，民營(yíng)圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)相當(dāng)重，建議在稅收上能有一些減免，讓圖書(shū)發(fā)行企業(yè)能夠良好發(fā)展，才有益于整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。
北京雙螺旋文化交流有限公司2011年一共繳納120多萬(wàn)元稅費(fèi)，公司在市場(chǎng)上摸爬滾打了七八年，已經(jīng)建立了良好的市場(chǎng)口碑，打造出了一套成熟的圖書(shū)出版商業(yè)模式，并積累了一定的資本。“雖然目前公司回款良好，成本控制住了，庫(kù)存壓力也不大，能承受當(dāng)前的稅負(fù)，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，如此高的稅費(fèi)對(duì)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成的壓力不能小視�！�
法律地位缺失下的稅收環(huán)境
“那時(shí)，民營(yíng)出版業(yè)只是一個(gè)現(xiàn)象�！毕嘈挪簧倜駹I(yíng)出版企業(yè)家會(huì)有這樣的感慨。民營(yíng)出版企業(yè)并未取得國(guó)家認(rèn)可的合法地位一度是困擾其發(fā)展壯大的根本原因。
江蘇可一出版物集團(tuán)董事長(zhǎng)毛文鳳在2008北京圖書(shū)訂貨會(huì)高層論壇上發(fā)表演講時(shí)指出，“在現(xiàn)有的新聞出版管理體制下，談民營(yíng)出版業(yè)有些言過(guò)其實(shí)，因?yàn)樵谥袊?guó)，民營(yíng)出版業(yè)并沒(méi)有真正得到新聞出版法規(guī)意義上的認(rèn)可。”那時(shí)，中國(guó)的民營(yíng)出版業(yè)與出版社的合作模式只是得到了主管部門(mén)的默認(rèn)，還沒(méi)有正式通過(guò)法律予以確認(rèn)。“民營(yíng)出版公司沒(méi)有一個(gè)合法的身份上，從根本意義上說(shuō)，民營(yíng)出版公司就是一個(gè)盲流的黑戶(hù)�！泵镍P感嘆道。
政策的缺失與法律的空白導(dǎo)致了民營(yíng)出版企業(yè)的稅收失控問(wèn)題。毛文鳳曾指出，民營(yíng)出版業(yè)從一開(kāi)始與國(guó)有出版社合作，從選題策劃上的支付稿費(fèi)到安排印刷上的印刷費(fèi)，或者說(shuō)向出版社支付租型費(fèi)，從嚴(yán)格意義上說(shuō)是不允許的。
那么，民營(yíng)出版企業(yè)怎么去支付這些費(fèi)用呢?“很多民營(yíng)出版企業(yè)，由于不能支付稿費(fèi)、印刷費(fèi)、租型費(fèi)，只能通過(guò)收繳書(shū)店的現(xiàn)金不走賬，然后支付稿費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用。很多銷(xiāo)售過(guò)億碼洋的出版公司，居然賬面流水不到1000萬(wàn)元。”
毛文鳳表示，這種做法的結(jié)果是，一方面使大量的書(shū)業(yè)稅收流失;一方面民營(yíng)出版公司始終不能把自己的銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)放到陽(yáng)光下梳理，即便有一些出版公司給出數(shù)據(jù)，也會(huì)加一個(gè)發(fā)行碼洋的限定，生怕染上買(mǎi)賣(mài)書(shū)號(hào)之嫌，讓政府看不到民營(yíng)書(shū)業(yè)的規(guī)模。
一年以后，國(guó)家才開(kāi)始為民營(yíng)出版業(yè)正名。2009年4月6日，新聞出版總署公布了《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)新聞出版體制改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》，其中第14條承認(rèn)了非公有出版工作室是“新興出版生產(chǎn)力”，民營(yíng)出版才正式取得合法地位。據(jù)此，毛文鳳認(rèn)為，中國(guó)民營(yíng)出版業(yè)迎來(lái)了發(fā)展的春天。
讓稅收惠及更多民營(yíng)公司
“幫助中國(guó)民營(yíng)出版業(yè)迅速地站到和國(guó)有出版業(yè)同等的起跑線上�！泵镍P的愿望或可實(shí)現(xiàn)，但這也是中國(guó)民營(yíng)出版業(yè)需要自身努力突圍的困境。
國(guó)家稅收優(yōu)惠政策大多只針對(duì)轉(zhuǎn)企改制的國(guó)有出版單位，“民營(yíng)出版企業(yè)卻與之無(wú)緣，不能不說(shuō)是一個(gè)很大的遺憾�！崩钼暩嬖V記者。鳳凰壹力的成立有一個(gè)政策前提，即新聞出版總署正式承認(rèn)民營(yíng)出版業(yè)的合法地位，鼓勵(lì)國(guó)有出版業(yè)與民營(yíng)出版業(yè)合作。2011年3月，鳳凰壹力由江蘇譯林出版社有限公司與北京鵬飛一力圖書(shū)有限公司共同投資成立，到目前為止，它并未享受過(guò)任何稅收優(yōu)惠和資金補(bǔ)貼。
有數(shù)據(jù)顯示，民營(yíng)出版業(yè)占領(lǐng)了國(guó)內(nèi)暢銷(xiāo)書(shū)市場(chǎng)上70%的占有額，已經(jīng)有相當(dāng)一批民營(yíng)出版企業(yè)在市場(chǎng)上奠定了自己的地位。只要政策因勢(shì)利導(dǎo)，不難預(yù)測(cè)，未來(lái)民營(yíng)出版業(yè)將會(huì)有更大的發(fā)展空間。
“在我國(guó)，民營(yíng)資質(zhì)的出版商和書(shū)店很少能獲得政策的垂青。”業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為。民營(yíng)出版企業(yè)打江山并不容易，政策難以惠及民營(yíng)出版業(yè)的原因，還在于民營(yíng)出版業(yè)并不具備國(guó)有出版業(yè)所具有的出版資質(zhì)，只能與出版社合作，進(jìn)行書(shū)號(hào)買(mǎi)賣(mài)交易。
“首先要確認(rèn)民營(yíng)出版企業(yè)的身份與資質(zhì)，給予出版資質(zhì)。確定出版資質(zhì)后，享受出版資源，選題報(bào)批，批準(zhǔn)后由新聞出版部門(mén)發(fā)放書(shū)號(hào)，若違規(guī)則吊銷(xiāo)出版資質(zhì)，禁止職業(yè)進(jìn)入。同時(shí)，準(zhǔn)許其享受?chē)?guó)民待遇，可以申請(qǐng)重大項(xiàng)目基金和項(xiàng)目補(bǔ)貼，可以享受其他出版機(jī)構(gòu)同等的財(cái)稅優(yōu)惠政策�！敝煊佬陆ㄗh。
阮中強(qiáng)希望，政府允許出版商對(duì)于因銷(xiāo)售退貨造成的損失調(diào)整利潤(rùn)率，并對(duì)存貨造成的損失減稅或免稅。
李鈺告訴記者：“希望國(guó)家針對(duì)出版業(yè)的優(yōu)惠政策可以做到一視同仁，讓民營(yíng)出版企業(yè)可以與國(guó)有出版企業(yè)一樣享受稅收優(yōu)惠，做到公平競(jìng)爭(zhēng)。此外，對(duì)圖書(shū)銷(xiāo)售的增值稅以及版權(quán)貿(mào)易的營(yíng)業(yè)稅，均需要減免才能有利于圖書(shū)出版行業(yè)的更好發(fā)展�！�
民營(yíng)出版業(yè)獲取合法地位只有短短兩年時(shí)間。毛文鳳希望國(guó)家能加快民營(yíng)出版企業(yè)出版經(jīng)營(yíng)層面的政策制定，與工商、稅務(wù)、銀行等管理部門(mén)協(xié)調(diào)，在稅收政策、資金引進(jìn)等方面給予民營(yíng)出版企業(yè)大力扶持，使中國(guó)民營(yíng)出版企業(yè)可以和國(guó)有出版社一樣，從賬面上合法支付稿費(fèi)、印刷費(fèi)等出版成本，可以享受?chē)?guó)有出版業(yè)在出版、發(fā)行上的退稅政策。
