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當下，企業(yè)面臨的涉稅環(huán)境形勢十分嚴峻�？梢哉f，在稅務機關的稅控不斷升級、會計黑名單制度推出，稅務處罰日趨嚴厲，還有反避稅大環(huán)境已然形成的大背景下，任何企業(yè)要想回避稅務稽查逃避納稅義務，那是絕對不可能的了。那稅局如何判斷稅款有無異常？哪些異常行為最容易被稅務稽查呢？......今天就一起來學習一下！ “以票控稅”的征管理念下，增值稅發(fā)票成了企業(yè)“硬通貨”！有些時候，現(xiàn)金還不如發(fā)票好使！為收集更多發(fā)票，大家可是使出了“渾身解數(shù)”！吃飯開發(fā)票要寫公司的抬頭、加油開票要寫公司抬頭... 稅局則利用金稅三期大數(shù)據(jù)平臺將全國所有發(fā)票信息統(tǒng)一！ “哪怕是最小企業(yè)‘顆�！牧飨�、流量和流速，都可以通過發(fā)票這一實時的經(jīng)濟往來得到全面的展示�！闭嬲龅健靶畔⒐芏悺�！ 稅局如何通過大數(shù)據(jù)判斷企業(yè)稅款有無異常？ 稅局如何判斷企業(yè)稅款有無異常？ 主要是通過看這5類數(shù)據(jù) 1、“看”企業(yè)收入 如果你的企業(yè)少記了銷售收入或是隱匿了一部分銷售收入。 那么金稅三期可通過你的成本和費用來比對你的利潤是否為負數(shù)，或是比對你開具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品，或者進一步通過大數(shù)據(jù)，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關賬本數(shù)據(jù)，比對出異常。 2、“觀”企業(yè)成本費用 如果你的企業(yè)長期購進原材料或商品時暫估入庫、企業(yè)購進原材料或商品為了價格低一點而不索要發(fā)票、企業(yè)計提了費用而遲遲沒有費用發(fā)票。 那么金稅三期會比對你的每一筆支出數(shù)額，相應的商品或服務以及對應的發(fā)票，三者應該是一一對應的，若少了任何一項，都會被判定為異常。 3、“查”企業(yè)庫存 一般來說，企業(yè)都會有庫存，包括原材料庫存和成品或半成品庫存。而且?guī)齑媪恳话愣荚谝粋�相對穩(wěn)定的指標附近呈周期性波動。 金稅三期大數(shù)據(jù)會先判斷出的庫存是否一直處于遞減或遞減狀態(tài)，并進一步形成電子底賬來比對你的庫存，最后判斷出異常。 4、“監(jiān)管”企業(yè)銀行賬戶 如果你的企業(yè)銷售了一批貨物，貨款也已進入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒記入賬中；如果你的企業(yè)取得了一些虛開的發(fā)票，而賬戶里面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。 對于這些情況，以前只要賬本調(diào)整的好，是很難識別出來的，可現(xiàn)在對于上述包括以下情形，金稅三期系統(tǒng)都會進行分析并識別出異常： 企業(yè)當期新增應收賬款大于收入80%、應收賬款長期為負數(shù)； 當期新增應付賬款大于收入80%； 預收賬款減少但未記入收入、預收賬款占銷售收入20%以上； 當期新增其他應收款大于銷售收入80%。 5、“算”企業(yè)應納稅額 若企業(yè)增值稅額與企業(yè)毛利不匹配、企業(yè)期末存貨與留抵稅金不匹配；企業(yè)繳納的附加稅費，與增值稅比對不一致等等，都可通過大數(shù)據(jù)就能識別出異常。 其實企業(yè)只要行的端坐的正，真實的、準確的、合法的經(jīng)營、開具取得發(fā)票和做賬并按時按規(guī)申報，即使是被金稅三期查出所謂的異常也是不用擔心的，畢竟它查出異常只是第一步，還會有專門的人員具體的來核實，不會那么草率就判定你申報的數(shù)據(jù)作假，所以無需太過擔心。 這5種企業(yè)想逃稅務稽查，難了！ 1、“虛開發(fā)票” 金三利用強大的大數(shù)據(jù)，納稅人的稅號下，進項發(fā)票與銷項發(fā)票的行業(yè)相關性、同一法人相關性、同一地址相關性、數(shù)量相關性、比率相關性統(tǒng)統(tǒng)在它的“掌控“之中，虛開發(fā)票查驗指數(shù)100%。 2、“逃不掉的增值稅” 通過增值稅發(fā)票，企業(yè)的上下游交易環(huán)節(jié)完全被稅局監(jiān)控，商品的單價是多少？對外銷售額是多少？一個環(huán)節(jié)出錯，所有抵扣鏈條都將受影響？如果資金流、貨物流、發(fā)票流不一致，被比對出來也是分分鐘的事情，您的增值稅還敢逃嗎？ 3、“庫存賬實是否一致” 從16年開始稅務總局就一直在推動商品與服務稅收分類編碼，終于在去年提上了最重要的日程，各地都在如火如荼的開展開票軟件升級工作！開票軟件已經(jīng)增加了商品編碼，若再加上單位編碼，大數(shù)據(jù)的快速和準確度會超出你想象，它會比你自己更了解你的庫存狀況，一旦有業(yè)務發(fā)生，庫存狀況盡收它的“法眼”。 4、“個稅和社�！� 國地稅合并、社保移交稅局后，你申報的員工收入和給員工購買的社保收入一比較，是否按照最低社�；鶖�(shù)購買？甚至不買？這些行為都行不通了！所以，請謹慎對待你對外申報的每一個數(shù)據(jù)，報給統(tǒng)計局的，報給稅務局的，報給社保局的，報給公積金中心的，因為每一個數(shù)據(jù)都不再孤單，他們可能相互印證，從而成為檢查稽核你的一個突破口！“嚴征收”、“嚴處罰”的社保費用征收時代即將到來。 5、“避不開的企業(yè)所得稅” 通過多部門實時共享涉稅信息，稅局對企業(yè)日常經(jīng)營狀況了如指掌。拿著當?shù)仄骄A警稅負率一比較，就能知道您的企業(yè)應該產(chǎn)生多少利潤，企業(yè)所得稅變得透明，“少做收入，多列費用”的時代可以畫上句號了。 2019最新各行業(yè)“預警稅負率” 各位收好了！ 1.企業(yè)增值稅行業(yè)預警稅負 增值稅稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。 對小規(guī)模納稅人來說，稅負率就是征收率3%，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是16%或10%，而是遠遠低于該比例，具體計算如下： 稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入 當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額 實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進項稅額 注1：對實行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言，應納增值稅包括了“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”。 注2：通常情況下，當期應納增值稅=應納增值稅明細賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”累計數(shù)。 農(nóng)副食品加工3.50% 食品飲料4.50% 紡織品(化纖)2.25% 紡織服裝、皮革羽毛(絨)及制品2.91% 造紙及紙制品業(yè)5.00% 建材產(chǎn)品4.98% 化工產(chǎn)品3.35% 醫(yī)藥制造業(yè)8.50% 卷煙加工12.50% 塑料制品業(yè)3.50% 非金屬礦物制品業(yè)5.50% 金屬制品業(yè)2.20% 機械交通運輸設備3.70% 電子通信設備2.65% 工藝品及其他制造業(yè)3.50% 電氣機械及器材3.70% 電力、熱力的生產(chǎn)和供應業(yè)4.95% 商業(yè)批發(fā)0.90% 商業(yè)零售2.50% 其他3.50% 2.企業(yè)所得稅行業(yè)預警稅負率 所得稅稅負率，為年度交納所得稅稅額占該企業(yè)收入總額的百分比。每月預繳的企業(yè)所得稅也要算在內(nèi)，就是一個年度所有繳納的企業(yè)所得稅稅額都要算在內(nèi)。 租賃業(yè)1.50% 專用設備制造業(yè)2.00% 專業(yè)技術服務業(yè)2.50% 專業(yè)機械制造業(yè)2.00% 造紙及紙制品業(yè)1.00% 印刷業(yè)和記錄媒介的復制印刷1.00% 飲料制造業(yè)2.00% 醫(yī)藥制造業(yè)2.50% 畜牧業(yè)1.20% 通用設備制造業(yè)2.00% 通信設備、計算機及其他電子設備制造業(yè)2.00% 塑料制品業(yè)3.00% 食品制造業(yè)1.00% 商務服務業(yè)2.50% 其他制造業(yè)——管業(yè)3.00% 其他制造業(yè)1.50% 其他建筑業(yè)1.50% 其他服務業(yè)4.00% 其他采礦業(yè)1.00% 皮革、毛皮、羽毛(絨)及其制品業(yè)1.00% 批發(fā)業(yè)1.00% 農(nóng)副食品加工業(yè)1.00% 農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)1.10% 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)1.00% 零售業(yè)1.50% 居民服務業(yè)1.20% 金屬制品業(yè)——軸瓦6.00% 金屬制品業(yè)——彈簧3.00% 金屬制品業(yè)2.00% 建筑材料制造業(yè)——水泥2.00% 建筑材料制造業(yè)3.00% 建筑安裝業(yè)1.50% 家具制造業(yè)1.50% 計算機服務業(yè)2.00% 化學原料及化學制品制造業(yè)2.00% 工藝品及其他制造業(yè)——珍珠4.00% 工藝品及其他制造業(yè)1.50% 廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)1.50% 非金屬礦物制品業(yè)1.00% 紡織業(yè)——襪業(yè)1.00% 紡織業(yè)1.00% 紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)1.00% 房地產(chǎn)業(yè)4.00% 電氣機械及器材制造業(yè)2.00% 電力、熱力的生產(chǎn)和供應業(yè)1.50% 道路運輸業(yè)2.00% 擴展閱讀：38種最容易被稅務稽查的賬務處理方式 企業(yè)在稅收繳納的過程中只關注各稅種的稅收繳納規(guī)定是遠遠不夠的，財務人員對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的賬務處理不可忽視，當出現(xiàn)以下38個異常情況時，財務人員切記做好自查！ 1.商貿(mào)公司進、銷嚴重背離，如大量購進手機、銷售的卻是鋼材。 2.企業(yè)長期存在增值稅留抵異�，F(xiàn)象。 3.企業(yè)增值稅稅負異常偏低。 4.企業(yè)增值稅稅負偏高異常。 5.公司常年虧損，導致企業(yè)所得稅貢獻率異常偏低。 6.公司自開業(yè)以來長期零申報。 7.公司大量存在現(xiàn)金交易，而不通過對公賬戶交易。 8.企業(yè)的往來賬戶掛賬過大。 9.企業(yè)存貨過大。 10.企業(yè)大量取得未填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的增值稅普通發(fā)票 11.企業(yè)存在大量無清單的辦公品增值稅發(fā)票。 12.公司繳納的增值稅與附加稅費金額比對異常。 13.企業(yè)連續(xù)三年以上盈利但從來不向股東分紅。 14.企業(yè)存在大量發(fā)票抬頭為個人的不正常費用。 15.企業(yè)所得稅申報表中的利潤數(shù)據(jù)和報送的財務報表的數(shù)據(jù)不一致異常。 16.增值稅納稅申報表附表一“未開票收入”填寫負數(shù)異常。 17.增值稅申報表申報的銷售額與增值稅開票系統(tǒng)銷售額不一致預警。 18.無免稅備案但有免稅銷售額異常。 19.無簡易征收備案但有簡易計稅銷售額的預警風險。 20.開票項目與實際經(jīng)營范圍嚴重不符異常。 21.增值稅納稅申報表附表二“進項稅額轉(zhuǎn)出”為負數(shù)異常。 22.公司只有銷項但是從來沒有進項出現(xiàn)異常。 23.公司只有進項但是從來沒有銷項出現(xiàn)異常。 24.新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常。 25.新成立的公司突然短期內(nèi)開票額突增異常。 26.工資薪金的個人所得稅人均稅款偏低異常風險。 27.個人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報風險。 28.同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務報酬所得的異常。 29.個人所得稅和企業(yè)所得稅申報的工資總額不符出現(xiàn)的異常風險。 30.期間費用率偏高異常。 31.大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度明顯偏高異常。 32.大量存在農(nóng)產(chǎn)品抵扣異常。 33.公司賬面上沒有車輛但是大量存在加油費等異常。 34.外埠進項或銷項稅額比重嚴重過高異常。 35.增值稅專用發(fā)票用量變動異常。 36.納稅人銷售貨物發(fā)票價格變動異常。 37.法人戶籍非本地、法人設立異常集中。 38.企業(yè)大量存在“會務費”“材料一批”“咨詢費”“服務費”“培訓費”等無證據(jù)鏈的關鍵詞。
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